2020一般纳税人房屋租赁税率
发布时间:2020年2月26日 pm1:19
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出租房租纳税政策

出租房屋需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附件、城镇土地使用税、印花税、房产税、个人所得税8项税。本文主要介绍出租房屋纳税税种、税率及规定。

纳税税种:

一、增值税

(一)自然人

1.住房

应纳税额=月租金收入/(1+5%) ×1.5%

2.其他房屋

应纳税额=月租金收入/(1+5%) ×5%

其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

(二)个体工商户

1.住房

应纳税额=月租金收入/(1+5%) ×1.5%

2.其他房屋

应纳税额=月租金收入/(1+5%) ×5%

个体工商户为一般纳税人:

应纳税额=月租金收入/(1+9%或5%)×9%(或5%)

注意:出租营改增前取得的房屋,可选择适用5%的征收率。

2019年1月1日至2021年12月31日期间,个体工商户中的小规模纳税人合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,租赁房屋收入免征增值税。

二、城市维护建设税

城市维护建设税=增值税×(1%或5%或7%)

个人免征增值税的,同时免征城市维护建设税。

2019年1月1日起减半征收(除个体工商户为一般纳税人外)。

三、教育费附加

教育费附加=增值税×3%

2019年1月1日起减半征收(除个体工商户为一般纳税人外)。

自2016年2月1日起,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加(包括个体一般纳税人)。

四、地方教育附加

地方教育附加=增值税×2%

2019年1月1日起减半征收(除个体工商户为一般纳税人外)。

自2016年2月1日起,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征地方教育附加(包括个体一般纳税人)。

五、房产税

(一)住房

房产税=不含增值税的租金收入(即增值税含税收入 – 实际缴纳的增值税)×4%

2019年1月1日起减半征收,除个体工商户为一般纳税人外。

(二)其他房屋

房产税=不含增值税的租金收入(即增值税含税收入 – 实际缴纳的增值税)×12%

2019年1月1日起减半征收,除个体工商户为一般纳税人外。

注意:出租房产在合同中规定免租期,不属于视同销售服务,不需要交增值税、印花税和个人所得税,但是需要按照房产余值缴纳房产税。

六、城镇土地使用税

(一)住房

个人出租住房,免征城镇土地使用税。

(二)其他房屋

城镇土地使用税=每平方米土地年税额÷12×占地面积

2019年1月1日起减半征收。

七、印花税

(一)住房

对个人出租住房签订的租赁合同,免征印花税。

(二)其他房屋

财产租赁合同,由立合同人按租赁金额千分之一贴花,税额不足一元的按一元贴花。

印花税=租赁合同总金额×0.001

2019年1月1日起减半征收。

八、个人所得税

个人出租房屋按财产租赁所得计算缴纳个人所得税,财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

1.每次收入不超过4000元,减除费用800元:

应纳个人所得税=(不含增值税收入-相关税费(不含增值税)-修缮费-800元)×税率

2.每次收入4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额:

应纳个人所得税=(不含增值税收入-相关税费(不含增值税)-修缮费)×(1-20%)×税率

注意事项:

1. 修缮费每月最高可扣除800元,不足800元的按实际修缮费用扣除,超过800元一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直至扣完为止。

2. 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

3. “城建税+教育附加+地方教育附加+房产税+土地使用税+印花税”,统称相关税费,不含增值税。

4. 如果各项税费由租赁方承担的,则出租方实际取得的出租所得为“租金收入+各项税费”,应以此作为计算依据。

5. 对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税,对个人出租其他房屋按照20%税率征收个人所得税。

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